加强调查提升财政涉农资金绩效
近年来，伴随着全区城市化的快速推进，村级集体经济呈现出资产规模快速壮大态势。据云南专项审计公司统计，2013年，江干区农村经济总收入达840亿元，集体资产总额达177亿元，各撤村建居社区、行政村共拥有标准厂房、写字楼、商铺202万平方米，签定合同4000余份涉及承包金5.4亿元，在全市城区中排位第二。集体经济这块“蛋糕”在得益中心区建设快速做大的同时，对分配、管理机制工作提出了更为严格的要求，直接关系到群众利益，因此，涉农管理问题，已纳入江干区委、区政府的中心工作。同时，省审计厅根据省人大对全省涉农资金开展评议的要求，在全省及各市县区同步开展财政涉农资金专项审计调查。
一、点面结合，做好审计实施
(一)以“问题”为导向，精心设计审计调查表。为了全面了解和把握我区涉农资金和村（社区）“三资”管理情况，审计组根据掌握的情况，除省审计厅统一布置的财政涉农资金调查表外，针对村(社区)三资管理机制情况还设计了资金、资产、资源管理制度建设调查表、村（社区）银行账户及存款情况调查表、村社资产、资源管理基本情况表、村社资产、资源处置管理情况表、村社基本建设项目基本情况表及薄弱村资金投入情况表等７张审计调查表。
（二）以“风险”为导向，寻找问题切入点。在整个审计实施过程，审计组始终以“风险”为导向，以“审政策风险、审资金风险、审运营风险”为主线，深入开展调查，寻找问题切入点。
一是从绩效层面找政策风险点。在对我区《关于进一步保障经济相对薄弱村（社区）基本公共服务支出的实施意见（试行）》的支农政策审核中，审计调查首先从调查政策扶持内容落实情况入手，调查政策目标绩效实现程度。
二是从存量层面找资金风险点。在对村社集体资金管理审计中，审计组从集体资金银行账户静态管理为调查起点。通过《村（社区）银行账户及存款情况调查表》调查村社银行账户开设情况，集体资金存量、存放形式情况。。
三是从机制层面找资产、资源运营风险。如审计组在对村社留用地管理机制调查中，从留用地开发建设各环节结节点入手，沿着留用地指标落地开发论证机制、招商机制、开发建设管理机制、股权的监督机制、形成资产运营管理机制等方面进行审计调查，通过农村三资监管系统中资源模块资料审阅，合作开发合同审核，土地出让金及股权份额的会计核算资料审查。
（三）以“体制机制”为导向，剖析问题产生原因。通过审计查询、职能部门了解、相关人员访谈，审计组概括并剖析了问题产生的原因：体制机制性因素，单位内部控制欠缺，职能部门监管缺位，历史遗留问题，个别企业、个人政策法规意识淡薄。
（四）以“价值”为导向，提升审计报告质量。审计结果主要反映的问题：在农业产业项目管理体制、机制方面，一是项目申报存在虚假行为。包括项目多头申报、项目重复申报、项目投资不实；二是项目资金核算使用不规范；三是项目申报审查和验收审核把关不严。四是项目资金存在违规拨付。
二、审计建议助推体制完善
为了促进全区财政涉农资金和村（社区）集体“三资”管理，有效利用集体资源、资产，提高涉农财政资金使用绩效，依据审计反映的问题，着重从体制、机制、制度方面提出具有针对性、操作性的审计建议：
进一步完善涉农企业财政扶持项目管理机制，完善涉农资金投入机制，理顺涉农项目管理机制，建立涉农资金绩效评价体系。
进一步完善经济相对薄弱村扶持保障政策。以输血和造血并重为目标，实行激励机制；以规范和绩效为目标，实施项目化管理；以公开、公平、有效为目标，建立监督考核机制。
进一步完善村社集体“三资”管理机制。进一步深化村级股份合作制改革；强化集体资金、资产、资源管理；完善指导、监督、考核、追究机制。
三、创新审计方法，整合审计资源
审计组创新审计思路，做好“两个结合，五个实行”，整合资源，优化配置，质量控制，做优做精。
（一）内部审计与审计调查相结合。充分利用内审机构组织的村级财务收支、土地征用补偿、村级重大项目建设审计和村干部经济责任审计、离任审计等专项审计结果，统计整理分析其发现的普遍性、倾向性问题，通过审计调查，从体制、机制制度和政策、管理层面分析原因，发挥审计建设性作用。
（二）审计整改与纪检查处相结合。对审计发现的问题及时反馈，提出整改建议，跟踪整改落实，对整改工作纳入村干部年度工作考核。同时加大查处违法违纪问题的力度，对发现的问题及时移送纪委、检察院。本项目向检察院移送案件线索２件，向纪委移送违纪违规线索３件，向主管职能部门移送违规线索３件。
（三）“五个实行”，做优做精。即：实行项目扁平化管理，局领导均担任审计组长，统领项目实施，强化现场指挥。实行项目主审责任制管理，增强主审的责任感，发挥其主动性和协调性，努力提升审计人员现场审计的自主学习能力。实行项目充分讨论制。遇到不明问题，局领导参与全组讨论，明确下步审计方向。实行审计报告征求意见前的初审汇报制，特别在起草各类审计文书，连标题都要按评优标准多次斟酌反复讨论。实行审计报告科长、审理专员、分管局长三级的法规复核和审理制。
四、系统推进，提升审计结果运用成效
审计项目的成果大小，很大程度决定于审计项目实施过程的资源共享和审计结果的开发利用。
（一）多方协同，推进整改。及时把握审前、审中、审后环节的联系与沟通，资源整合、信息共享、密切合作。审计组多次与农业、财政等主管部门，镇政府以及纪委和检察院对接，通过走访、座谈等多种形式，深入分析问题产生原因，督促和跟踪纪检部门对违规、违纪、违法问题的处理。共同研究整改办法，帮助完善制度，推动整改。
同时，向区委、区政府、区纪委、财政部门、主管部门、镇政府分别提炼报送不同需求的审计情况专报，推动区政府出台留用地政策，推动区纪委强化监督机制、推进区财政、区农业以及各镇建立健全相关制度。
（二）提练成果，效果明显。审计成果全方位开发，审计专报引起了上级领导的重视，政府部门、职能部门和被审计单位整改力度大。其中，提交８篇信息专报。审计过程中，撰写4篇情况专报向本级党委、政府报告，被区委主要领导批示。审计后，又在中国审计报发表《对规范村集体留用地管理的几点建议》、《采纳审计建议，江干区出台规范村级集体留用地开发管理措施》文章两篇；在《浙江审计》发表《规范村集体留用地管理的思考》，同时被省审计科研所微信公众号发布；追回财政资金126万元，收回集体资金4.68亿元，避免风险损失。出台7个区级层面的规范性制度及整治措施，主管部门及镇政府出台制度、落实措施7个。
（本文已刊载于2015年第8期《浙江审计》杂志；作者：阮雅琴；作者单位：杭州市江干区审计局）
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